Возмещение НДС при экспорте товаров

Законодательно установлено, что при экспорте продукции зарубеж применяется нулевая ставка по НДС. Поставщики товара вправе рассчитывать на возмещение НДС из бюджета при выполнении ряда условий.

Экспортные операции

Реализация товаров и услуг на территории РФ облагается НДС (за некоторыми исключениями). При экспортных операциях по продаже товаров применяется ставка НДС в размере 0%. Важно помнить, что нулевая ставка – это льгота, а не освобождение от налога. Соответственно, сохраняется обязанность по формированию отчетности, также необходимо своевременно предоставить полный комплект документов для реализации права продавца на возмещение ранее уплаченного НДС в бюджет.

Торговля с зарубежными контрагентами без применения НДС экономически привлекательна для сторон-участников сделки. Однако, для подтверждения права на возмещение налога, компании-продавцу необходимо предоставить документальное подтверждение, которое будет тщательно проверено налоговыми органами. Процедура по сбору документов не должна превышать 180 дней. В противном случае организацию ждет доначисление налогов и штрафов.

С 2018 года компании-экспортеры получили право на добровольный отказ от применения нулевой ставки. Для этого потребуется предоставить в ФНС соответствующее уведомление не позднее 1 числа квартала, в котором запланированы расчеты по НДС по обычным ставкам. Срок действия отказа от льготы – не менее 1 года. Исключение составляют операции при экспорте в ЕАЭС.   

Возмещение НДС из бюджета

Право на возмещение НДС при экспорте товаров возникает в случае, если сырьевой товар для перепродажи был закуплен с НДС на территории РФ. Вычет возможен после подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Внесенные к НК РФ поправки позволяют использовать вычет на ряд товаров сразу, не дожидаясь подтверждения. Вычет по налогу не используется, если товар содержится в Перечне кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС (утв. постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466).

Подтверждение нулевой ставки

Для подтверждения НДС по ставке 0% потребуется предоставить копии документов, включая:

  • внешнеторговый контракт;
  • таможенная декларация;
  • товаросопроводительные документы (накладная CMR, авианакладная, коносамент и другие);
  • документы на отгрузку и оплату товара (счета-фактуры, накладные банковские выписки).

Несколько иная процедура предстоит для подтверждения НДС при экспорте в страны ЕАЭС. Потребуется предъявить:

  • заявление на ввоз товаров;
  • контракт;
  • товаросопроводительные документы.

Предоставленные документы подвергаются тщательной проверке со стороны налоговых органов. При отсутствии вопросов появляется возможность на возмещение НДС.